Контрольная работа: Проведение судебно-бухгалтерской экспертизы
Контрольная работа: Проведение судебно-бухгалтерской экспертизы
ФЕДЕРАЛЬНОЕ
ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО
ОБРАЗОВАНИЯ
ОМСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ
АГРАРНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
ИНСТИТУТ ЭКОНОМИКИ И
ФИНАНСОВ
Кафедра: «Бухгалтерского
учета и аудита»
КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА
по дисциплине: «Судебно-бухгалтерская
экспертиза»
ОМСК 2008
Содержание
1 Правовые основы судебно-бухгалтерской
экспертизы.............................. 3
2 Классификация нарушений кассовых и банковских
операций в судебно-бухгалтерской экспертизе...................................................................................................... 11
Судебная
экспертиза представляет собой произвольное действие, направленное на
установление обстоятельств уголовного дела и состоящее в проведении
исследования на основе определенных познаний в науке, технике, искусстве или
ремесле и доле заключения экспертом по поручению органов дознания, прокурора и
суда.
Правовой
основой судебно-бухгалтерская экспертиза по уголовным делам является
Конституция РФ, закрепляющие основные принципы, Уголовно-процессуальный Кодекс
РФ, поскольку в нем закреплены порядок познания и производства экспертиза, а
также права и обязанности эксперта. С помощью процессуального закона
достигается получение нового источника доказательств. А также другие законы и
нормативные правовые акты Российской Федерации, регулирующие как порядок
судопроизводства, так и порядок бухгалтерского учета.
Основные
принципы законодательства, в том числе и процессу, а нашли свое закрепление в
Конституции, например: осуществление правосудия, только судом (ст. 118);
независимость судей и их подчинение закону (ст. 120), равенство граждан перед
законом и судом (ст. 123), принцип презумпции невиновности (ст. 49).
Уголовно-процессуальный
кодекс РФ – юридическая основа судебно-бухгалтерской экспертизы по уголовным
делам.
Уголовный
процесс – особый процесс, регламентированный нормами уголовного права порядок
возбуждения, расследования дел о преступлениях, равно как и исполнения
приговоров (определений и постановлений суда). Стадии уголовного процесса
делятся на основную и исключительную.
Основная
стадия включает в себя возбуждение дела; предварительное расследование;
предание суду; судебное разбирательство и вынесение приговора; кассационное
обжалование, опротестование и пересмотр приговора (постановлений, определений
суда); исполнение приговора.
Исключительная
стадия включает в себя пересмотр дела в порядке надзора; возобновление дела по
вновь открывшимся обстоятельствам.
Уголовный
процесс регулируется нормами Уголовно-процессуального кодекса РФ. Предметом
уголовно-процессуального права являются общественные отношения, регулируемые
правовыми нормами в уголовном процессе.
Методом
уголовно-процессуального права являются приемы и способы, используемые
конкретными лицами на стадии уголовного процесса. К этим приемам относят вызов
свидетеля, пострадавшего в органы дознания; очную ставку; изъятие документов;
судебное следствие; судебные трения, последнее слово подсудимого и так далее.
Уголовно-процессуальный
кодекс РФ – это совокупность норм, регулирующих общественные отношения в сфере
уголовно-процессуальных дел при возбуждении, расследовании, рассмотрении и
разрешении уголовных дел.
Уголовно-процессуальный
кодекс РФ (новый) принят Государственной Думой РФ 22.11.2001 г. и вводится в
действие с 01.07.2002 г. Глава 27 УПК РФ «Производство судебной экспертизы»
полностью посвящена производству экспертизы по уголовным делам. Кроме того,
некоторые моменты производства экспертизы оговорены в других главах УПК РФ.
Таким образом, порядок судебно-бухгалтерской экспертизы по уголовным делам
регламентируется статьями УПК РФ: 42, 47, 57, 61, 62, 70, 74, 80, 131, 164,
195-2-7, 217, 240, 246, 248, 256, 266, 269, 282, 283, 285, 335, 363, 364, 413,
453, 456.
Экономические
споры рассматривают арбитражные суды. Арбитражно-процессуальный кодекс РФ
(далее АПК РФ) принят Государственной Думой РФ 05.04.1995 г. и является юридической
основой судебно-бухгалтерской экспертизы по арбитражным делам.
Арбитражному
суду подведомственны экономические споры между организациями, гражданами,
предпринимателями, государством и муниципальными органами, находящимися на
территории России, независимо от их ведомственной принадлежности, от суммы
требований. Разрешение споров производится арбитражным судом в составе трех
судей, кроме споров в соответствии с АПК РФ, по которым вопросы разрешаются
единолично. Для разъяснения возникающих по рассмотрению споров вопросов,
требующих специальных познаний в области науки, искусства, техники, ремесла,
суд назначает экспертизу. Вопросы, касающиеся государственной
судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации, регулируются отдельным
федеральным законом от 31.05.2001 г. № 73-ФЗ. В арбитражном процессе возможно
участие следующих лиц: судьи, истца, ответчика, третьих лиц, прокурора. Каждое
лицо, участвующее в деле, вправе представить арбитражному суду свои вопросы.
Порядок назначения и производства судебно-бухгалтерской экспертизы в
арбитражном процессе регулируются статьями: 16, 17, 19, 43, 45, 52, 55, 66-68,
82, 89, 112, 115, 117, 120, 192, 215. Порядки проведения экспертизы в
арбитражном и гражданском процессе во многом схожи. Юридической основой
судебно-бухгалтерской экспертизы по гражданским делам является
Гражданско-процессуальный кодекс РФ, который принят Верховным Советом РСФСР
11.06.1964 г. Гражданское процессуальное право является самостоятельной
отраслью права. Нормы этой отрасли права регулируют общественные отношения,
которые складываются в процессе рассмотрения и разрешения судом гражданских
споров. Законодательство о гражданском судопроизводстве устанавливает порядок
рассмотрения не только гражданских дел, но и семейных, трудовых правонарушений,
а также дел, возникающих из административно-правовых отношений, и дел особого
производства, то есть неисковых дел, где нет споров о праве.
В гражданском
процессе участвуют лица, которые в соответствии с законом обладают
определенными правами и выполняют соответствующие обязанности. К ним относятся:
стороны (истец, ответчик); третьи лица; прокурор; органы государственного
управления; судья; профсоюзы, учреждения, организации и их объединения;
общественные организации и отдельные граждане, защищающие права других лиц.
Стороны гражданского процесса, третьи лица и некоторые другие участники могут
вести свои дела самостоятельно, то есть лично, либо через своих представителей.
Представителей не является участником гражданского процесса, его выступления в
суде не лишают представляемого права самому участвовать в судебном заседании.
По общему правилу, решения споров по гражданским и арбитражным делам исполняются
добровольно. Однако если лица не желают добровольно исполнять решения судов, то
осуществляется принудительное исполнение решения суда с судебным исполнителем
на основании исполнительного листа, который выдается взыскателю после
вступления решения суда в законную силу.
Среди
различных видов доказательств по арбитражным и гражданским делам согласно
законодательству особое положение занимает заключение экспертов. Суд назначает
эксперта для разъяснения возникающих при разрешении дела вопросов, требующих
специальных познаний в различных областях жизнедеятельности, в том числе и в
бухгалтерском учете. Порядок назначения и производства судебно-бухгалтерской
экспертизы в гражданском процессе регламентируется статьями
Гражданско-процессуального кодекса РФ: 20, 49, 63, 74-78.
Квалификация
эксперта-бухгалтера определяется его познаниями в области бухгалтерского учета
и анализа хозяйственной деятельности, а также процессуального законодательства.
Экспертом в процессуальном смысле лицо становится по постановлению органа, в
процессе которого находится дело. Недопустимо совмещение функций эксперта и
следователя, эксперта и судьи, так как незаинтересованность, в том числе
эксперта-бухгалтера, в исходе дела гарантируется с соблюдением процессуальных
норм о его отводе. В соответствии со ст. 70 УПК РФ эксперт-бухгалтер должен
заявить о самоотводе, или ему может быть заявлен отвод в следующих случаях:
- если он в
ином качестве уже участвовал в этом деле;
- если он
находится в зависимости от обвиняемых, потерпевших, истца или ответчика или он
ранее производил ревизию в этой организации;
- если
обнаружена его некомпетентность.
Эксперт-бухгалтер
имеет право давать заключения и ответы на родном языке, если он не владеет
языком, на котором ведется суд.
Эксперт-бухгалтер
вправе обжаловать действия лиц, производивших дознания, если они нарушают права
эксперта. Согласно статьям 57 УПК РФ, 76 ГПК РФ, 45 АПК РФ эксперт-бухгалтер
имеет следующие права:
1)
знакомиться с материалами дела, относящегося к предмету судебно-бухгалтерской
экспертизы;
2)
ходатайствовать о предоставлении ему дополнительных материалов, необходимых для
дачи заключений, либо о привлечении к судебно-бухгалтерской экспертизе других
экспертов;
3)
участвовать с разрешения следователя, прокурора и суда в процессуальных
действиях и задавать вопросы, относящиеся к предмету судебно-бухгалтерской
экспертизы;
4) давать
заключение в пределах своей компетенции, в том числе по вопросам, хотя и не
поставленным в постановлении о назначении судебно-бухгалтерской экспертизы, но
имеющим отношение к предмету экспертного исследования;
5) отказаться
от дачи заключения по вопросам, выходящим за пределы его компетенции, а также в
случаях, если представленные ему материалы недостаточны для дачи заключения;
6) предъявлять
жалобы на действия (бездействия) и решения дознавателя, следователя, прокурора
и суда, ограничивающие его права.
Если
экспертизу проводят несколько экспертов, то они имеют право советоваться.
Согласно статьям 200 УПК РФ, 67 АПК РФ, 75 ГПК РФ эксперты, несогласные с
мнениями других экспертов, составляют отдельные заключения. Согласно статьям
131 УПК РФ, 94 АПК РФ, 89 ГПК РФ эксперт-бухгалтер имеет право на
вознаграждение за исполнение своих обязанностей и на возмещение расходов по
явке. В то же время согласно ст. 57 УПК РФ эксперт не имеет права:
1. без ведома
следователя и суда вести переговоры с участниками уголовного судопроизводства
по вопросам, связанным с судебно-бухгалтерской экспертизой;
2. проводить
без разрешения дознавателя, следователя, суда исследования, которые могут
повлечь полное или частичное уничтожение объектов либо изменение их внешнего
вида или основных свойств;
3.
самостоятельно собирать материалы для экспертного исследования;
4. давать
заведомо ложное заключение;
5. разглашать
данные предварительного расследования, ставшие известными ему в связи с
участием в уголовном деле в качестве эксперта, если он был заранее об этом
предупрежден в порядке, установленном законом.
Кроме того, в
инструкции о производстве судебно-бухгалтерской экспертизы в экспертных учреждениях
также имеется перечень действий, которые эксперт-бухгалтер производить не
может:
- исследовать
материалы, не указанные в постановлении или определении о назначении
экспертизы;
- собирать и
изымать новые материалы;
- производить
ревизию (инвентаризацию) по данному делу;
- производить
экспертизу в организациях (учреждениях), где он состоял на службе или ранее
работал;
-
рассматривать в заключении вопросы, решение которых выходит за пределы его
компетенции или выходит в компетенцию органов предварительного расследования и
суда;
- вести
переговоры с обвиняемым (подсудимым, потерпевшим, свидетелем) самостоятельно;
-
самостоятельно привлекать других лиц к участию в экспертизе.
Законодательством
закреплены не только права и обязанности эксперта-бухгалтера, но и его
уголовная ответственность согласно статьям Уголовного кодекса РФ:
1.
статья
307 УК РФ говорит о том, что он несет ответственность за дачу ложных показаний;
2.
статья
310 УК РФ говорит о том, что он несет ответственность за разглашение
следственных материалов;
3.
статья
182 УК РФ говорит о том, что за отказ и уклонение от дачи заключения
эксперт-бухгалтер (как виновное лицо) может быть наказан исправительными
работами, штрафом или общественным порицанием.
Эксперт-бухгалтер
несет административную ответственность за невыполнение положений, инструкций и
приказов, регламентирующих его работу.
Таким
образом, судебно-бухгалтерская экспертиза необходима тогда, когда собраны все
материалы по делу и допрошены обвиняемые (подозреваемые и свидетели).
Придя к выводу,
что по делу необходимо познакомить судебно-бухгалтерская экспертиза,
следователь формирует вопросы, которые следует поставить перед
экспертом-бухгалтером. Для этого недостаточно хорошо материалы следственного
производства и ориентироваться в общих вопросах бухгалтерской экспертизы
нужно, прежде всего, ясно представлять себе ее возможности по данному делу, а
также особенности учета в той или иной организации. Вот почему по сложным делам
рекомендуется консультироваться с квалифицированными бухгалтерам по поводу
постановки вопросов. Консультантом может быть, в частности, и будущий эксперт
по делу. Такого рода не процессуальная консультация не может быть препятствием
к назначению данного бухгалтера экспертом: для этого нет ни формальных, ни фактических
оснований.
Профессиональный
бухгалтер
это главный бухгалтер, консультант (эксперт); бухгалтер, осуществляющий
ведение бухгалтерского учета по договорам с юридическими лицами; финансовый
управляющий, финансовый эксперт, имеющий специальный квалификационный аттестат
установленной формы, выданный Минфином РФ.
Аттестат
профессионального бухгалтера подтверждает:
1)
соответствие специалиста требованиям профессиональной компетенции (уровень
специальной подготовки, приобретенных навыков и накопленного опыта в соответствующей
сфере деятельности);
2)
способность специалиста в случае необходимости организовать качественную работу
соответствующих служб, а также самостоятельно консультировать по вопросам
бухгалтерского учета;
3) готовность
специалиста к соблюдению норм профессиональной этики.
Для
производства судебно-бухгалтерской экспертизы следственными органами и судом
привлекаются лица, обладающие специальными познаниями в области бухгалтерского
учета и анализа хозяйственной деятельности, а также знанием процессуального
законодательства, прошедшие специальную подготовку и получившие квалификацию
судебного эксперта-бухгалтера.
Профессиональный
бухгалтер является бесспорной кандидатурой для производства
судебно-бухгалтерской экспертизы в уголовном, гражданском и арбитражном
процессе. К претенденту на получение квалификационного аттестата
профессионального бухгалтера предъявляются следующие требования:
1) наличие
высшего профессионального или среднего специального экономического образования
при стаже работы по экономическим специальностям не менее 5 лет или наличии
высшего экономического образования или диплома кандидата экономических наук (доктора)
при стаже работы по экономическим специальностям не менее 3 лет;
2) наличие
сертификата о прохождении дополнительной профессиональной подготовки по
Программе подготовки и аттестации профессиональных бухгалтеров;
3) наличие
положительной характеристики по месту работы или рекомендаций не менее двух
аттестованных профессиональных бухгалтеров;
4) отсутствие
судимости за экономические преступления.
Претендент на
получение квалификационного аттестата профессионального бухгалтера должен
проходить обязательную дополнительную профессиональную подготовку в
Учебно-методическом центре по подготовке профессиональных бухгалтеров. По
окончании подготовки претенденту выдается сертификат установленного образца.
Хищения
денежных средств со счетов банка или из кассы в судебно-бухгалтерской
экспертизе делятся на две группы.
Первая группа
хищения, маскируемые подлогом в первичных документах и аналитическом учете.
Подлог может быть материальным (фактическим) и интеллектуальным (придуманным).
Вторая группа
хищения, не связанные с подлогом в аналитическом учете и первичной
документации.
Материальный
подлог в кассовой книге практически невозможен, так как хищение денег из кассы,
не маскируемое первичными документами, не может быть совершено без участия
кассира и ведет к его материальной ответственности. Интеллектуальный подлог в
кассовой книге встречается в трех формах:
1)
бездокументальные записи в графе «Расход» со ссылкой на вымышленную платежную
ведомость или расходный кассовый ордер;
2)
неправильный подсчет итогов в листах Кассовой книги;
3)
неправильный перенос остатка их одного отчета в другой.
Во всех
случаях обязательно участие в преступлении бухгалтера, обрабатывающего Кассовую
книгу.
В Кассовой
книге бездокументальные записи могут быть легко обнаружены. Поэтому чаще всего
используют подлоги в первичных приходных и расходных кассовых документах,
прилагаемых к отчету кассиру. То есть используются фиктивные приходные или
расходные кассовые ордера, или эти документы фальсифицированы.
Хищение
денег, маскируемое подлогом в банковских выписках, делится на две группы:
1)
хищения,
связанные с подделкой выписок;
2)
хищения,
связанные с искажением содержания выписок.
При
материальном подлоге преступники вносят изменения в подлинные выписки либо
изготавливают полностью поддельные банковские выписки. Эти подлоги выявляют
сопоставлением экземпляров выписок, изъятых из дел данной организации, с
экземплярами выписок, хранящихся в учреждениях банка.
Интеллектуальный
подлог в банковских выписках возможен только при участии в преступлении
банковских работников. Разоблачение таких хищений производится путем
документальных ревизий одновременно и в банке, и в организации. В данном случае
преступники могут, получив с расчетного счета деньги, не приходовать их по
кассе, а сумму разрыва скрывать путем изготовления подлинных платежных
поручений с отметкой банка о прохождении или путем бездокументальных записей в
регистрах бухгалтерского учета. Кроме того, преступники могут фальсифицировать
отдельные экземпляры одного и того же платежного поручения. Такие подлоги выявляются
путем сличения всех экземпляров этого документа, находящегося в различных
учреждениях и организациях.
Хищения
денежных средств, не связанные с подлогом в аналитическом учете и первичной
документации производятся, фактически. Например, перевод денег с расчетного
счета организации на расчетный счет получателя, который их незаконно
присваивает.
При проверке
банковских документов организации следует обратить внимание, нет ли нарушений
правил составления банковских документов. Например, наличия у бухгалтера чистых
бланков платежных поручений, на которых уже проставлены печати и подписи
руководителя организации, то есть готовых для предъявления в банк.
При
исследовании кассовых документов организации следует обратить внимание, не
нарушается ли кассовая дисциплина: лимит остатка денежных средств в кассе;
лимит расчетов между организациями; порядок применения контрольно-кассовых
аппаратов.
Лимит остатка
денежных средств по кассе не должен ежедневно превышать (он устанавливается и
утверждается по специальному расчету организацией и банком, в котором она
обслуживается). Расчеты между двумя юридическими лицами не могут превышать
установленный законодательством лимит по одной сделки в день – 60000 руб.
Расчеты с населением должны производиться с применением контрольно-кассовых
аппаратов.
рассмотрел заявление
общества с ограниченной ответственностью "Фирма "Чайка" о
пересмотре в порядке надзора решения от 09.03.04, постановления апелляционной
инстанции от 21.05.04 Арбитражного суда Ростовской области по делу №А53-15243/02-С4-11
и постановления Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа по
тому же делу.
В заседании приняли участие:
от истца - гражданка Клусова
И.А., Соколенке А.А. - адвокат по доверенности.
Заслушав и обсудив доклад
судьи Ивановой Н.Р., а также объяснения представителей участвующих в деле лиц,
Президиум установил следующее.
Клусова Инна Анатольевна
обратилась в Советский районный суд города Ростова-на-Дону с иском к обществу с
ограниченной ответственностью "Фирма "Чайка" об определении
действительной стоимости доли в имуществе ООО "Фирма "Чайка" и
взыскании ее стоимости с учетом уточнения исковых требований.
В связи с принятием
Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации 2002 года гражданское
дело по иску Клусовой И.А. к ООО "Фирма "Чайка" о выделении доли
передано в Арбитражный суд Ростовской области для рассмотрения по
подведомственности. Определением от 21.10.2002 арбитражный суд принял исковое
заявление Клусовой И.А., возбудил производство по делу.
Решением арбитражного суда
от 09.03.04 удовлетворены исковые требования, с ООО "Фирма "Чайка"
в пользу истца взыскано 1180939,42 руб. задолженности по выплате доли, 50000
руб. расходов на оплату судебной экспертизы. Суд, учитывая, что бухгалтерская
отчетность общества не содержит достоверных данных о финансовом состоянии
ответчика, а также о действительной стоимости доли участника общества,
рассчитал действительную стоимость доли истца на основании данных о рыночной
стоимости недвижимого имущества, принадлежащего ответчику, иного имущества,
запасов, дебиторской задолженности за минусом обязательств ответчика и денежных
средств, внесенных обществом в оплату доли Клусовой И.А.
Постановлением апелляционной
инстанции от 21.05.2004 решение оставлено без изменения.
Федеральный арбитражный суд Северокавказского
округа постановлением от 02.09.2004 судебные акты оставил в силе.
В заявлении, поданном в
Высший Арбитражный Суд Российской Федерации, о пересмотре в порядке надзора
решения суда первой и постановления судов апелляционной и кассационной инстанций,
ООО "Фирма "Чайка" просит отменить названные судебные акты,
ссылаясь на неправильное применение судами норм материального права.
Проверив обоснованность
доводов, изложенных в заявлении, Президиум считает, что оспариваемые судебные
акты подлежат оставлению без изменения, а заявление ООО "Фирма
"Чайка" без удовлетворения по следующим основаниям.
В соответствии с пунктом 2
статьи 14 Федерального закона "Об обществах с ограниченной ответственностью"
действительная стоимость доли участника общества соответствует части стоимости
чистых активов общества, пропорциональной размеру его доли.
Общество обязано выплатить
участнику общества, подавшему заявление о выходе из общества, действительную
стоимость его доли.
Абзацем 3 подпункта
"в" пункта 16 Постановления Пленума Верховного Суда Российской
Федерации и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от
09.12.1999 N 90/14 "О некоторых вопросах применения Федерального закона
"Об обществах с ограниченной ответственностью" установлено, что если
участник не согласен с размером действительной стоимости его доли, определенной
обществом на основании данных бухгалтерской отчетности, суд проверяет обоснованность
его доводов, а также возражений общества на основании представленных
доказательств, предусмотренных гражданским процессуальным и арбитражным
процессуальным законодательством, в том числе заключения проведенной по делу
экспертизы.
Как следует из материалов
дела, истец не был согласен с данными бухгалтерской отчетности общества за 2001
год, на основании которой общество определило действительную стоимость его доли,
в связи, с чем была проведена экспертиза рыночной стоимости принадлежащего ООО
"Фирма "Чайка" имущества.
Согласно статье 1
Федерального закона "О бухгалтерском учете" основными задачами
бухгалтерского учета является, в том числе формирование полной и достоверной
информации о деятельности организации и ее имущественном положении, необходимой
внутренним пользователям бухгалтерской отчетности - руководителям, учредителям,
участникам и собственникам имущества организации, а также внешним - инвесторам,
кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности.
В связи с этим суды,
принимая решение, обоснованно определили стоимость доли истца по данным
экспертной оценки действительной стоимости принадлежащего ООО "Фирма
"Чайка" имущества.
Учитывая изложенное и
руководствуясь статьей 303, пунктом 1 части 1 статьи 305, статьей 306
Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Президиум Высшего
Арбитражного Суда Российской Федерации
постановил:
решение от 09.03.04,
постановление апелляционной инстанции от 21.05.04 Арбитражного суда Ростовской
области по делу №А53-15243/02-С4-11 и постановление Федерального арбитражного
суда Северо-Кавказского округа от 02.09.04 по тому же делу оставить без изменения,
а заявление ООО "Фирма "Чайка" - без удовлетворения.
1.
Арсеньев
В.Д. Назначение и производство судебных экспертиз. - М.: Научная литература, 2005.
335 с.
2.
Арбитражный
процессуальный кодекс Российской Федерации от 24.07.2002 года № 95-ФЗ
3.
Белов
А.А., Белов А.Н. Судебно-бухгалтерская экспертиза. – М.: Издательство «Дело и
Сервис», 2003. – 300 с.
4.
Болдова
Н.К., Голубева А. Судебно-бухгалтерская экспертиза. - М.: Экономика, 2004. -
239 с.
5.
Гражданский
процессуальный кодекс Российской Федерации от 14.11.2002 года № 138-ФЗ
6.
Конституция
Российской Федерации от 12.12.1993 года
7.
«Об
утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности»,
утвержденные Постановлением Правительства Российской Федерации от 23 сентября 2002 г. № 696
8.
Попова
Л.В., Шибаева Н.А., Исакова Р.Е.Бухгалтерский учет и судебно-бухгалтерская
экспертиза: Учебное пособие. – М.: Издательство «Дело и Сервис», 2003. – 192 с.
9.
Уголовно-процессуальный
кодекс Российской Федерации от 18.12.2001 года № 174-ФЗ
10. Уголовный кодекс
Российской Федерации от 13.06.1996 года № 63-ФЗ
11. Федеральный Закон
Российской Федерации №129-ФЗ "О бухгалтерском учете" от 21 ноября
1996 года
